Kiedy zwrot podatku z zagranicy wpływa na polski PIT?
Sam przelew z zagranicznego urzędu skarbowego nie przesądza jeszcze o obowiązku uwzględnienia otrzymanej kwoty w PIT. Najpierw należy ustalić, jak należność pobrana za granicą została wcześniej rozliczona w kraju. Taką weryfikację można przeprowadzić już podczas odzyskiwania pieniędzy z innego państwa. Przy ustalaniu skutków zwrotu dla polskiego rozliczenia warto skorzystać z pomocy specjalistów, którzy sprawdzą wcześniejszy sposób rozliczenia zagranicznej należności. Podatnik decydujący się na zwrot podatku z zagranicy z pomocą Tax-Pol może ustalić, jaka część tej sumy obniżyła wcześniej zobowiązanie w Polsce. Jeśli do takiego odliczenia nie doszło, późniejsze odzyskanie pieniędzy nie powoduje doliczenia na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.
Która metoda decyduje o rozliczeniu zwrotu?
Przy dochodach zagranicznych trzeba najpierw ustalić metodę unikania podwójnego opodatkowania właściwą dla danego państwa i rodzaju dochodu. Przy wyłączeniu z progresją podatek zapłacony za granicą nie pomniejsza podatku należnego w Polsce. Z tego powodu jego późniejszy zwrot co do zasady nie podlega doliczeniu na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT. W przypadku polskiego rezydenta podatkowego do dochodów z pracy uzyskanych między innymi w Holandii lub USA stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia. Zagraniczny podatek może zostać wtedy odliczony w Polsce w granicach ustawowego limitu. Jeśli po rozliczeniu za granicą tamtejszy urząd zwróci część podatku wcześniej odliczonego w Polsce, otrzymaną kwotę trzeba odpowiednio doliczyć. Nie traktuje się jej jednak jako kolejnego zagranicznego wynagrodzenia.
W którym roku dolicza się zwrócony podatek?
Zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o PIT zwróconą kwotę dolicza się w zeznaniu za rok, w którym podatnik otrzymał pieniądze z zagranicznego urzędu. Przykładowo, jeśli w rozliczeniu za 2024 r. odliczono 4000 zł podatku zapłaconego za granicą, a zwrot 1500 zł podatnik otrzymał w 2025 r., tę kwotę dolicza w zeznaniu za 2025 r. W PIT-36 takie kwoty wykazuje się w części dotyczącej doliczeń do podatku. Późniejszy zwrot nie oznacza więc konieczności korygowania rozliczenia za 2024 r. wyłącznie z tego powodu. Takie stanowisko potwierdził NSA w wyroku z 18 września 2018 r., sygn. II FSK 2417/16. Jeżeli zagraniczny urząd zwróci więcej, niż wynosiła kwota odliczona wcześniej w Polsce, doliczeniu podlega tylko ta część, która faktycznie pomniejszyła polski podatek.
Co sprawdzić przed złożeniem PIT-36/ZG?
Firma rozliczeniowa potrzebuje dokumentów dotyczących dochodów uzyskanych w kraju i za granicą. Należą do nich zagraniczne karty podatkowe oraz dane z polskich formularzy za dany rok. Przed złożeniem PIT 36/ZG trzeba ustalić, jaka kwota daniny została pobrana poza Polską i czy tamtejszy urząd dokonał później zwrotu. Jeżeli dochody z danego państwa podlegają wykazaniu w zeznaniu, przygotowuje się dla niego osobny załącznik PIT/ZG. W przypadku pracy w kilku krajach poszczególne kwoty przypisuje się więc do właściwych formularzy. Gdy urząd zwrócił część należności jeszcze w roku jej pobrania, tej sumy nie uwzględnia się przy odliczeniu w Polsce. W takiej sytuacji firmie rozliczeniowej należy przekazać dokument potwierdzający wysokość otrzymanego zwrotu oraz termin wypłaty. Trzeba też sprawdzić, którego okresu dotyczy zagraniczne rozliczenie, aby powiązać otrzymaną sumę z podatkiem odliczonym wcześniej w Polsce.
Jeśli zagraniczny urząd zwrócił podatek odliczony wcześniej w Polsce, firmie rozliczeniowej można przekazać także poprzednie zeznanie. Na podstawie obu dokumentów specjalista ustali, czy zwrot podlega doliczeniu, w jakiej wysokości i w którym zeznaniu.
